2020年高新技术企业认定申报条件及相关注意事项

2020-07-08 15:42:55 kinwiz 33

高新技术企业认定申报条件

一、企业资质

      在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的的居民企业 。

二、核心自主知识产权

      企业近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

      核心自主知识产权包括:

• 专利:发明、实用新型、非简单改变产品图案和形状的外观设计(主要是指:运用科学和工程技术的方法,经过研究与开发过程得到的外观设计)
• 软件著作权
• 集成电路布图设计专有权
• 植物新品种。

三、产品(服务)范围

国家重点扶持的高科技领域
  • 电子信息             
  • 生物与新医药
  • 航空航天             
  • 新材料
  • 高技术服务           
  • 新能源与节能
  • 资源与环境           
  • 先进制造与自动化

四、科技人员及研发人员比例

      企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%

五、研究开发费用

      企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

  • 1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%

  • 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%

  • 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%

  • 其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%

六、高新技术产品(服务)收入

      高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的比例不低于60%

  • 1. 技术转让收入:指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;

  • 2. 技术承包收入:包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入;

  • 3. 技术服务收入:指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;

  • 4. 接受委托科研收入:指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

七、四项综合指标70分以上 

  • 自主知识产权数量  30分

  • 企业研究开发组织管理水平  20分

  • 科技成果转化能力  30分

  • 销售与总资产成长性指标   20分

八、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。


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高新技术企业享受的优惠政策

一、减按15%税率征收企业所得税


《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。


二、延长亏损结转年限


《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)第一条规定,自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。


三、技术转让所得企业所得税减免


《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定,企业所得税法第二十七条第四项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。


 四、研发费用加计扣除


《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

备注:符合条件的广大纳税人无需事前备案,一定要填写报表享受研发费加计扣除优惠政策红利,尤其经认定的高新技术企业和科技型中小企业!


 五、部分专项资金和补贴申报必备


各区政府、管委会或委办局申报专项资金补贴时明确提出是高新技术企业方可申报相关专项,或者高新技术企业优先申报。


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常见问题解答

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01

高新技术企业减按15%征收企业所得税需要备案吗?

《国家税务总局关于发布修订后的 <企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

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02

高新技术企业享受企业所得税税收优惠,需要保管哪些资料留存备查?

答:
1、高新技术企业资格证书;
2、高新技术企业认定资料;
3、知识产权相关材料;
4、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;
5、年度职工和科技人员情况证明材料;
6、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表。

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03

高新技术企业享受优惠期间是如何规定的?

答:企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。例如,A企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2019年7月11日,A企业可自2019年度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策,即享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2019、2020和2021年。

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04

高新技术企业优惠税率与小微企业所得税优惠能否叠加享受?

答:不能。《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第二条规定,《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)第三条所称不得叠加享受,是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
因此,企业的所得税适用税率可以根据自身情况从优选择适用优惠税率,但不得同时叠加享受。

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05

高新技术企业境外所得如何缴纳企业所得税?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的有关规定,以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

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06

高新技术企业认定的相关政策不清楚,是否有相关免费的培训和申报辅导?

答:目前北京海淀区针对辖区申报企业,每年常态化提供相关免费服务,并委托中关村高新技术企业协会针对相关企业开展系列免费培训和全流程申报辅导,促进企业合规申报高新技术企业认定。其他区业务主管部门也会组织类似的政策培训和指导工作。

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07

“三表一致”的问题,高新技术企业认定的口径是什么?


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案例分析

例①:A公司2018年具备高新技术企业资格,2013年亏损300万元,2014年亏损200万元,2015年亏损100万元,2016年所得为0,2017年所得200万元,2018年所得50万元。

无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格,2013年亏损300万元,用2017年所得200万元、2018年所得50万元弥补后,如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补;2014年企业亏损200万元,依次用2019年至2024年所得弥补;2015年企业亏损100万元,依次用2019年至2025年所得弥补。


②上述A公司2019年起不具备资格,2019年亏损100万元。

其之前2013年至2015年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资格,2019年亏损100万元准予向以后10年结转弥补,即准予依次用2020年至2029年所得弥补。

     如果到2024年还不具备资格,2019年亏损100万元只准予向以后5年结转弥补,即依次用2020年至2024年所得弥补,尚未弥补完的亏损,不允许用2025年至2029年所得弥补。


政策依据:《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号 )


例②:某高新技术企业在境外某国设有分公司,2019年来源于境内的应纳税所得额为400万元,来源于境外分公司的应纳税所得额为200万元,境外所得已在当地缴纳了40万元所得税。在2019年度的汇算清缴中,这家境外分公司的所得如何计算缴纳企业所得税呢?

该企业2019年来源于境内、境外所得按规定计算的应纳所得税总额=(400+200)×15%=90(万元),因此境外所得税抵免限额=90×200÷(400+200)=30(万元)。由于境外所得在当地缴纳的所得税40万元大于抵免限额30万元,因此A公司2019年实际需缴纳的企业所得税=90-30=60(万元)。

信息来源:安徽税务、广东税务、海淀税务等部门信息整理

温馨提示:

     北京市2020年高新技术企业认定分四批进行,申报截止时间分别为4月30日、6月12日、8月5日和9月16日。以企业完成网上申报操作,并将完整申报材料报送到受理部门时间为准。
     为避免出现2019年企业申报的问题,减少企业政务支出成本,提高企业申报的通过率,确保政策落地的实效性,中关村高新技术企业协会高新技术企业培育中心将为会员单位提供全流程免费辅导服务和培育服务,确保合规企业通过高新认定,同时也为高企推送政府相关单位发布的相关支持政策!便于企业享受政策红利!

【转载自:北京市高新技术企业服务平台】


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